截止5月31日，企业所得税汇算清缴结束了，6月份大家要对应补的企业所得税进行账务处理，如何做凭证呢，在会计人员实际操作中很不统一，大家也比较疑惑，没有一个标准答案，一般会计人员主要有这样几种情况：

1、通过“以前年度损益调整科目”进行核算。

2、通过“利润分配-未分配利润”科目核算。

3、通过“所得税”科目核算。

    其实通过什么科目核算，要看你们单位执行的什么会计制度，执行的会计制度不一样，凭证的分录是不一样的，下面韩冬红老师将各制度下会计分录发给大家，供参考：

1、执行企业会计制度的凭证分录：

借：以前年度损益调整

        贷：应交税金—应交企业所得税

缴税时：

借：应交税金—应交企业所得税

        贷：银行存款—XX银行

结转以前年度损益调整

借：利润分配—未分配利润

         贷：以前年度损益调整

2、执行小企业会计准则的凭证分录：

借：所得税费用

       贷：应交税费——应交企业所得税

缴税时：

借：应交税费——应交企业所得税

      贷：银行存款

3、执行新企业会计准则的凭证分录：

借：以前年度损益调整

      贷：应交税费—应交企业所得税

缴税时：

借：应交税费—应交企业所得税

       贷：银行存款，

结转以前年度损益调整：                

借：利润分配—未分配利润

        贷：以前年度损益调整